Главная | Наследовательное право | Авансовые платежи из фактической прибыли

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Колонка "Схемы бухгалтерских проводок" Как рассчитать и отразить в учете авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли? Организация признает отчетными периодами по налогу на прибыль месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По данным бухгалтерского и налогового учета организации за январь г. Организация не имеет недоимки по расчетам с бюджетом за предыдущие отчетные налоговые периоды. Заявлений о возврате сумм переплаты организация не подает, а планирует указанные суммы зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль.

Определение и расчет налога на прибыль пример Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Определение суммы аванса/налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода/года

При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода календарного года п. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Удивительно, но факт! Но, для платежа по итогам налогового периода, которым и является платеж за январь - декабрь, предусмотрено особое правило п. На примере расчет по данной формуле будет следующим:

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей абз. При этом, если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном гл. То есть если в любом отчетном периоде организацией получен убыток или сумма авансового платежа, исчисленная за отчетный период, окажется меньше исчисленных и уплаченных ранее сумм авансовых платежей, то платить авансовый платеж по итогам текущего отчетного периода не придется.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли: При несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации за I квартал, полугодие, девять месяцев и год в объеме, указанном в п.

При осуществлении соответствующих операций и или наличии обособленных подразделений в состав декларации включаются также подраздел 1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Авансовый платеж, рассчитанный за отчетный период как прибыль отчетного периода, умноженная на ставку налога, отражается в строке листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом ФНС России от А авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, рассчитывается как разница между суммами рассчитанного авансового платежа за текущий отчетный период и авансового платежа за предыдущий отчетный период.

Отражается авансовый платеж, подлежащий уплате с разбивкой по уровням бюджета , в строках , листа 02 и , подраздела 1. Если авансовый платеж за предыдущий период превышает авансовый платеж за текущий период, в указанных строках , листа 02 и , подраздела 1.

таились Авансовые платежи из фактической прибыли центре

Таким образом, в данном примере: При этом сумма авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам января г. Эта переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. В налоговой декларации за январь - февраль г. При этом данная отрицательная разница руб.

По данному вопросу см. В налоговой декларации за январь - март подлежат отражению следующие суммы: Сумма имеющейся переплаты по налогу на прибыль может быть зачтена в уплату авансового платежа за период январь - март в порядке, установленном п. По вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль и расчета ежемесячных авансовых платежей см.

Ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода

Письмо ФНС России от Для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль рабочим планом счетов может быть предусмотрен к счету 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"; - о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 "Прибыли и убытки", на котором в течение отчетного года отражаются: При этом при отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств активов , отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль абз.

Так как в данном примере сумма прибыли по данным бухгалтерского и налогового учетов одинакова, условный расход по налогу на прибыль совпадает с текущим налогом на прибыль. Организация самостоятельно устанавливает способ определения текущего налога на прибыль и закрепляет его в учетной политике п. Но в любом случае величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организации.

В данном примере исходим из предположения, что организацией закреплен способ определения текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. За январь сумма условного расхода по налогу на прибыль, отражаемого в бухгалтерском учете, равна сумме налога на прибыль, подлежащего уплате по налоговой декларации.

Квартальные авансовые платежи

Так как за январь - февраль получен убыток, его сумма руб. Таким образом, как видно из записей в таблице проводок, по данным бухгалтерского учета текущий налог на прибыль за январь - февраль равен 0 руб. В то же время фактически в бюджет перечислено руб. Поэтому никаких дополнительных записей производить не следует. Так как за январь - март получена прибыль, отложенный налоговый актив подлежит погашению.

В результате по итогам отчетного периода январь - март г. Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету


Читайте также:

  • Определение об отводе судьи по гражданскому делу
  • Лишение прав как отмазаться от суда
  • Жалоба в суд на магазин
  • Управление тс не имея права управления в состоянии алкогольного опьянения